Временная разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового

фактическая себестоимость материалов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском. Следовательно, расходы, связанные с формированием фактической себестоимости материалов, частично учитываются для целей налогообложения прибыли, частично – нет.

Проанализировав данное расхождение можно привести следующий пример, что в фактическую себестоимость материалов в бухгалтерском учете включены проценты по кредиту, которые не формируют фактическую себестоимость в налоговом учете. При налогообложении прибыли в качестве внереализационных расходов учитываются проценты за пользование кредитными средствами c учетом ограничений.

В периоде осуществления расходов, которые учитываются для целей налогообложения прибыли, будут возникать налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство. В периоде отражения стоимости материалов в Отчете о прибылях и убытках в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница, связанная с тем, что часть процентов сверх норм в налоговом учете не учитывались для целей налогообложения прибыли. В результате в учете будет отражено постоянное налоговое обязательство.

Так же фактическая себестоимость материалов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом. Примером может являться получение материалов в качестве вклада в уставный капитал при условии, что согласованная учредителями стоимость материалов оказалась меньше стоимости материалов по данным налогового учета учредителя. В периоде продажи материалов будут возникать постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив.

Следующим немаловажным расхождением является различный способ оценки при выбытии материалов. При этом стоимость выбывающих материалов в отчетном периоде (месяце) в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.

Следовательно, можно сделать вывод, что в отчетном периоде будут возникать вычитаемые временные разницы и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Стоимость выбывающих материалов в отчетном периоде (месяце) в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом. В отчетном периоде будут возникать налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство.

Выделим следующее расхождение, оно заключается в безвозмездном поступлении материалов. Другими словами, в бухгалтерском учете безвозмездно поступившие материалы включаются в состав доходов в момент их списания на счета затрат или продажи. При этом в налоговом учете безвозмездно поступившие материалы учитываются в составе доходов на дату их получения. Из размышлений представленных выше следует, что в периоде безвозмездного получения материалов в учете будут возникать вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Последующее различие можно выделить в реализации материалов, поступающих безвозмездно, а также материалов, полученных от ликвидации имущества, не относящегося к основным средствам. В свою очередь в бухгалтерском учете стоимость материалов учитывается в расходах в момент их продажи. А в налоговом учете стоимость материалов при их реализации не учитывается в составе расходов для целей налогообложения. Вследствие можно сделать вывод, что в периоде реализации материалов будут возникать постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Следующее различие заключается в безвозмездной передаче материалов. Другими словами в бухгалтерском учете стоимость материалов учитывается в расходах на момент их выбытия, а в налоговом учете стоимость безвозмездно переданных материалов не учитывается в составе расходов. Из этого следует, что в периоде передачи материалов будут возникать постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Выделим следующее различия, оно заключается в признании доходов при получении субсидий на возмещение затрат на приобретенные ранее материалы, не списанные в производство. В бухгалтерском учете доход в виде субсидии необходимо отразить в периодах признания расходов. В налоговом учете доход необходимо признавать единовременно в полном объеме. В периоде признания дохода в налоговом учете – в отношении доходов, которые в бухучете будут учтены позже.

Следовательно, возникает вычитаемая временная разница и сопутствующий ей отложенный налоговый актив.

Таким образом, подводя итог можно сделать вывод, что помимо большого количества сходств в бухгалтерском и налоговом учете материалов, существует и ряд существенных расхождений. Проведенный сравнительный анализ различий между бухгалтерским и налоговым учетом материалов является тому доказательством. После данного анализа можно утверждать, что все — таки это отличающиеся учетные системы.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016).

3.Бородин В. А. Бухгалтерский учет: учебник Юнити-Дана, 2015. – 528 с.

4.Семенихин В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. — 917 с.

Предыдущаястатья:ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЗВРАТНОСТИ КРЕДИТА Следующая статья:УПРАВЛЕНИЕ ПРИБЫЛЬЮ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc Разница между бухгалтерским и налоговым учетом — Контур.Бухгалтерия Для каждой организации актуально ведение двух законодательно закрепленных видов учета. Каждый из них имеет свои цели и задачи. В чем же заключается разница между бухгалтерским и налоговым учетом? Во-первых, различаются цели ведения учета. Бухгалтерский учет дает информацию о результатах деятельности руководству организации и заинтересованным лицам. Налоговый учет позволяет фискальным органам контролировать полноту уплаты налогов, достоверность отчетности и исполнение законодательства о налогах и сборах. Во-вторых, для целей налогообложения разработано соответствующее законодательство, в частности, Налоговый кодекс. Бухгалтерская отчетность ведется согласно федеральному закону, ПБУ и другим документам. Именно законодательное регулирование — это главная причина возникновения различий. Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета? порядком отражения и признания в отчетах доходов и расходов; порядком отражения имущества, подлежащего амортизации и способом ее начисления; порядком формирования резервов; подходом к оценке МПЗ и др. Из-за отличий в порядке учета возникает расхождение в размере налогооблагаемой прибыли, следовательно, появляются временные и постоянные разницы в бухучете и налоговом учете. Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы. Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи. В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы. Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99. Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68 Начислен ПНА:   Дт 68 Кт 99 Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете Если вы относите на различные отчетные периоды доходы и расходы, которые образуют фактическую прибыль и формируют базу по налогу на прибыль, — появляются временные разницы. Они по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы. Если доходы в налоговом учете признаются раньше, а в бухучете — позже, появляются вычитаемые временные разницы. Это приводит к появлению отложенного налогового актива (ОНА). В обратной ситуации появляются налогооблагаемая временная разница, и возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО). Образование ОНА или ОНО приводит к тому, что в последующих отчетных периодах сократится или возрастет сумма налога на прибыль. В балансе ОНА учитывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. ОНА и ОНО отражаются на счете 68, однако для них предусмотрены и специальные счета — 09 и 77 соответственно. Начислен ОНА:   Дт 09 Кт 68 Начислено ОНО: Дт 68 Кт 77 В отчете о финрезультатах ОНО находит свое отражение в строке 2430, а ОНА — в строке 2450. Из-за сложности формирования и отражения постоянных и временных разниц, регулирующие органы стараются создать единый подход к формированию прибыли. Но пока бухгалтеру приходится учитывать все тонкости систем бухгалтерского и налогового учета. Учет налога на прибыль При расчете налога на прибыль между налоговым и бухучетом есть взаимосвязь, ее раскрывает ПБУ 18/02. В положении отражены особенности формирования и учета данных по налогу на прибыль, оно позволяет отразить в отчетности суммы, которые формируют налогооблагаемую базу в последующих периодах. Использование правил ПБУ поможет учесть все образующиеся разницы. Если ваша организация использует спецрежимы, то применение ПБУ 18/02 необязательно. Учет основных средств В бухгалтерском и налоговом учете неодинаковый порядок отнесения имущества к объектам основных средств. Этот вопрос регулируется ПБУ 6/01 и Налоговым кодексом. По ПБУ, чтобы отнести имущество к ОС необходимо выполнение условий: объект используется в производственной деятельности, применяется для оперативного управления или подлежит сдаче в аренду; срок использования больше 12 месяцев; объект используется для получения экономических выгод. Пунктом 5 ПБУ 6/01 закреплено, что ОС стоимостью меньше 40 000 рублей могут быть единовременно списаны как производственные запасы. А в Налоговом кодексе лимит стоимости — 100 000 рублей, а значит имущество, с меньшей стоимостью должно быть списано как МПЗ и не подлежит амортизации. Поэтому, что при стоимости актива от 40 до 100 тысяч рублей возникнут временные разницы. Примечание: правило распространяется на активы, эксплуатируемые с 31.12.2015. Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/409-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet 1 мин Вам также может понравиться Фальсификация доказательств по апк 31.01.2020 Если у супруга плохая кредитная история 29.01.2020 Вернем проценты по кредиту новосибирск 30.01.2020 Актеры сериала брак по завещанию возвращение сандры 30.01.2020 Пособие по уходу за ребенком иркутская область 30.01.2020 Купить коллектор для холодной воды 30.01.2020